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Impacto de la Reforma al IVA en el RESICO para Personas Físicas:

Análisis del Paquete Económico 2027

El pasado 8 de septiembre de 2026, el Ejecutivo Federal presentó al H. Congreso de la Unión el Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2027, dentro del compendio de reformas planteadas, destaca una reestructuración significativa en el tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) en su modalidad de personas físicas.

La reforma propone un nuevo Esquema del IVA: Tasa del 7% y Pagos Definitivos Conforme a las disposiciones contenidas en la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación (ILIF) 2027, lo que representa un cambio de paradigma en la causación y pago del IVA para las personas físicas con actividades empresariales y profesionales que tributen bajo la Sección IV del Capítulo II, Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

La propuesta legislativa establece que estos contribuyentes podrán aplicar una tasa directa del 7% al valor de sus actos o actividades, sin embargo, la implicación legal y contable más relevante de esta medida es que se realizará sin derecho a acreditamiento, por ello los contribuyentes únicamente podrán disminuir la retención que, en su caso, les sea efectuada.

Bajo esta nueva mecánica, los pagos efectuados tendrán el carácter de definitivos, lo que elimina la necesidad de realizar los cálculos tradicionales de IVA trasladado menos IVA acreditable, estandarizando la carga tributaria en una cuota plana sobre el ingreso.

Simplificación Administrativa: Eliminación de Contabilidad

En congruencia con la imposibilidad de acreditar el IVA y el espíritu de simplificación del régimen, la Iniciativa determina expresamente que las personas físicas sujetas a este modelo no estarán obligadas a llevar contabilidad para efectos fiscales.

Ampliación del Techo de Ingresos y Flexibilidad (ISR)

Además de la trascendental modificación en el manejo del IVA, la iniciativa contempla reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta que vuelven al RESICO para personas físicas una opción aún más atractiva.

Aumento del Límite de Ingresos: Se propone incrementar de 3.5 a 5 millones de pesosel límite anual de ingresos permitidos para optar por tributar en este régimen.

Reingreso al Régimen: Los contribuyentes que hayan abandonado el RESICO por incumplimiento de obligaciones podrán volver a tributar en él al ejercicio fiscal siguiente,siempre que sus ingresos del año previo no excedan los 5 millones de pesos y seencuentren al corriente en sus obligaciones.

Beneficios al Sector Primario: Las personas dedicadas exclusivamente a actividadesagrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras no pagarán el ISR cuando sus ingresos efectivamente cobrados no superen el millón de pesos.

Consideraciones Legales para las Haciendas Públicas y Contribuyentes

La eliminación del acreditamiento del IVA para el RESICO de personas físicas marca un hito en la política fiscal, si bien representa una simplificación contable absoluta que beneficia a profesionistas y prestadores de servicios con bajos costos operativos, podría requerir un análisis financiero detallado para aquellos contribuyentes con altos volúmenes de gastos e insumos gravados, quienes al no poder acreditar dicho IVA, verán el impuesto de sus compras convertido en un costo directo.

La presente iniciativa se encuentra en etapa de análisis y discusión en el Congreso de la Unión, por lo que su redacción final podría estar sujeta a modificaciones antes de su eventual publicación y entrada en vigor en 2027.